РАЗЪЯСНЕНИЯ Государственной налоговой инспекции по Калужской области от 13.08.1999
"ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ И ДОПОЛНЕНИЯХ ЗАКОНА РФ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (КОММЕНТАРИЙ)"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
13 августа 1999 года
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ И ДОПОЛНЕНИЯХ ЗАКОНА РФ
"О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
(КОММЕНТАРИЙ)
В закон РФ от 07.12.91 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" внесены изменения и дополнения Федеральным Законом от 31.03.99 г. № 65-ФЗ, который был опубликован в "Российской газете" 6 апреля 1999 года.
Статья 3 Закона дополнена нормой о налогообложении материальной выгоды, определенной как разница между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью ущерба причиненного имуществу страховым случаем. То есть, с 1999 года материальная выгода должна облагаться налогом.
Изменен размер доходов для предоставления вычетов (необходимого минимума) из облагаемого дохода физических лиц, а также для учета расходов на детей и иждивенцев при исчислении подоходного налога. С 1 января 1999 года повысились предельные суммы этих доходов.
Так физическое лицо, получившее доход в сумме до 10000 рублей в год и имевшее право на ежемесячный вычет из совокупного дохода для целей исчисления подоходного налога в размере двух кратной месячной минимальной оплаты труда (в настоящее время - 83 руб. 49 коп. х 2) на себя, а также на каждого ребенка и иждивенца, а при доходе в сумме свыше 10000 до 30000 руб. - на 83 руб. 49 коп., если же физическое лицо получило доход более 30000 руб., то оно теряет это право.
Для категорий физических лиц, имевших право на повышенные размеры вычетов (трехкратный и пятикратный размер минимальной месячной оплаты труда) в 1999 году ничего не изменилось - эти вычеты предоставляются независимо от размеров доходов этих лиц.
В то же время, Закон дополнен нормой, устанавливающей новую льготу. Вдовы (вдовцы), одинокие родители, опекуны, разведенные супруги, не получающие алименты на содержание детей, имеют право на вычеты в двойном размере на детей и иждивенцев: при годовом доходе до 10000 рублей - на 334 рубля в месяц (83,49 х 4) и свыше 10000 до 30000 рублей в год - на 167 рублей в месяц (83,49 х 2). При получении дохода свыше 30000 руб. эти лица также теряют право на эти вычеты.
Документами, подтверждающими право на льготу, являются: справка судебного пристава с указанием сроков не получения алиментов, свидетельство о смерти супруга(ги), документ одинокой матери, справки органов ЗАГСа об основании внесения в свидетельство о рождении ребенка сведений об отце.
Статьей 6 Закона изменены ставки налога, с 1 января 1999 года действуют следующие ставки:
-------------------------T-----------T--------------------------¬
¦ Размер совокупного ¦ Ставка ¦ Ставка налога ¦
¦ облагаемого дохода, ¦ налога в ¦ Субъектов Федерации ¦
¦ полученного в ¦федеральный¦ в бюджеты Российской ¦
¦ календарном году ¦бюджет (%) ¦ Федерации ¦
+------------------------+-----------+--------------------------+
¦До 30000 руб. ¦ 3 ¦9% ¦
+------------------------+-----------+--------------------------+
¦от 30001 до 60000 руб. ¦ 3 ¦2700 руб. + 12% с суммы, ¦
¦ ¦ ¦превышающей 30000 руб. ¦
+------------------------+-----------+--------------------------+
¦от 60001 до 90000 руб. ¦ 3 ¦6300 руб. + 17% с суммы, ¦
¦ ¦ ¦превышающей 60000 руб. ¦
+------------------------+-----------+--------------------------+
¦от 90001 до 150000 руб. ¦ 3 ¦11400 руб. + 22% с суммы, ¦
¦ ¦ ¦превышающей 90000 руб. ¦
+------------------------+-----------+--------------------------+
¦от 150001 до 300000 руб.¦ 3 ¦24600 руб. + 32% с суммы,¦
¦ ¦ ¦превышающей 150000 руб. ¦
+------------------------+-----------+--------------------------+
¦от 300001 руб. и выше ¦ 3 ¦72600 руб. + 42% с суммы, ¦
¦ ¦ ¦превышающей 300000 руб. ¦
L------------------------+-----------+---------------------------
Но при этом следует иметь ввиду, что с доходов, превышающих 150001 руб., подоходный налог взимается в 1999 г. в следующих размерах: в федеральный бюджет - 3%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 24600 руб. + 32% с суммы превышающей 150 тыс. руб.
С 1 января 2000 года на доход от 150 тыс. руб. до 300 тыс. руб. в год будут действовать следующие ставки: в федеральный и региональные бюджеты соответственно 3% и 32%, а на доход от 300 тыс. руб. и выше - 3% и 42%.
Налогообложение лиц, проживающих на территории Российской Федерации менее 183 дней и получивших в результате гражданско - правовых отношений доходы, ставки налога с 1 января 1999 года составят соответственно 3% и 17%, данная норма внесена в статью 17 Закона.
Так как Закон вступил в действие с 1 января 1999 года налоговым агентам необходимо произвести перерасчет подоходного налога с начала года по новым ставкам и излишне удержанные суммы налога зачесть физическим лицам в предстоящие платежи в 1999 году.
Введенный порядок удержания подоходного налога обязывает бухгалтеров делать по каждому физическому лицу два расчета: по выплаченным суммам доходов в федеральный и региональный бюджеты и, соответственно, выписывать два поручения в банк на перечисление в указанные бюджеты удержанных сумм подоходного налога.
Ежегодный срок представления в налоговые органы деклараций о доходах физических лиц продлен с 1 по 30 апреля не только по доходам текущего года, но и в последующие годы.
В связи с вступлением в силу первой части Налогового кодекса физическое лицо потеряло право вносить в декларацию в месячный срок после ее подачи в налоговый орган поправки, касающиеся размеров полученных доходов и понесенных расходов. То есть, в случаях представления деклараций о доходах после 30 апреля наступает ответственность, установленная Законом РСФСР от 21.03.91 г. № 943-1 "О государственной налоговой службе Российской Федерации" (ст. 7 и 12) и Налоговым кодексом (п. 1 ст. 119), то есть налагается административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных месячных оплат труда (ММОТ), а при повторном нарушении - от 5 до 10 ММОТ и штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей доплате на основании представленной декларации, за каждый полный месяц просрочки, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.
Все работодатели, начиная с текущего года, с численностью работающих свыше 10 человек, должны представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, на магнитных носителях, а менее 10 человек - на бумажных носителях.
При заполнении справки о доходах физического лица указывается, что если получатель дохода - физическое лицо - прошло процедуру постановки на налоговый учет в государственной налоговой инспекции и имеет документ, подтверждающий показатели "ИНН" и "Код ГНИ", то в таком случае значения полей 2,4 "Код вида документа, удостоверяющего личность"; 2,5 "Серия, номер документа"; 2,6 "Дата рождения"; 2,7 "Адрес постоянного места жительства" могут не заполняться.
Заместитель начальника отдела
информационного обеспечения и работы
с налогоплательщиками Госналогинспекции
по Калужской области
И.Антошин
