РАЗЪЯСНЕНИЯ Управления МНС РФ по Калужской области от 31.05.2001
"ПОСТАНОВКА НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Калужские информационные вести", № 40, 06.06.2001
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
31 мая 2001 года
ПОСТАНОВКА НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И МЕРЫ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Применение мер ответственности в сфере налогообложения всегда вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как они затрагивают их финансовые интересы.
Наверное, каждый налогоплательщик, начиная свою хозяйственную деятельность, хотел бы знать те или иные действия связанные с нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере.
Ответственность за налоговые правонарушения - разновидность юридической ответственности и она подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности.
Непосредственным объектом является правонарушение в сфере учета налогоплательщиков. Поскольку государство заинтересовано в достоверных сведениях о количестве своих налогоплательщиков, а также об их имущественном положении, имеющем существенное значение для налогообложения, оно наказывает налогоплательщика, должным образом не исполняющего установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность встать на налоговый учет.
Согласно ст. 83 части 1 НК РФ налогоплательщик обязан встать на учет в налоговых органах. Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели встают на учет в десятидневный срок с момента государственной регистрации по месту нахождения организации и месту жительства предпринимателя. А организации, после создания структурных подразделений, или приобретения в собственность имущества и транспортных средств, в тридцатидневный срок с момента регистрации по месту их расположения.
Кроме того, на налогоплательщиков пунктом 2 ст. 23 НК РФ возложена обязанность информировать налоговые органы: об открытии или закрытии банковских счетов - в десятидневный срок; обо всех случаях участия в качестве учредителя - не позднее одного месяца; о несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - не позднее 3 дней со дня принятия решения; об изменении своего местонахождения или места жительства - не позднее 5 дней с момента изменения.
При нарушении налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет, установленных ст. 83 НК РФ, до 90 дней влечет взыскание штрафа, согласно п. 1 ст. 116 НК РФ, в размере 5 тысяч рублей. Нарушения срока более 90 дней (п. 2 ст. 1161 НК РФ) влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Ведение деятельности организаций или индивидуальным предпринимателем без постановки на налоговый учет рассматривается как уклонение от своих обязанностей и влечет применения штрафных санкций предусмотренных ст. 117 НК РФ. Пункт 1 данной статьи предусматривает: ведение налогоплательщиком деятельности без постановки на налоговый учет влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тысяч рублей. А пункт 2 предусматривает наказание за ведение деятельности налогоплательщиком более 3 месяцев штраф в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на налоговый учет.
Цель данной статьи привлечь к ответственности не просто организацию или индивидуального предпринимателя, не ставших на налоговый учет в срок и осуществляющих какую-то деятельность, а лиц, которые, несмотря на отсутствие постановки на учет, действуют как полноправные субъекты правоотношений, занимаясь деятельностью, предполагающей уплату налогов. Налогоплательщик понимает необходимость постановки на налоговый учет, осознает, что допускает нарушение возложенной на него обязанности по уплате налогов, однако не хочет становиться на учет. Об умышленной направленности поведения свидетельствует также продолжительность деятельности, осуществляемой в нарушение требования о постановке на учет в налоговом органе.
В обязанности налогоплательщиков входит своевременное сообщение, по месту постановки на налоговый учет, сведений перечисленных в п. 2 ст. 23 НК РФ, которые также относятся к сфере учета.
За несвоевременное представление сведений об открытии или закрытии банковских счетов статьей 118 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
В остальных случаях указанных в п. 2 ст. 23 НК РФ применяется статья 126 НК РФ, которой предусмотрен штраф в размере 50 рублей за каждый несвоевременно представленный в указанный срок документ.
Право на признание обстоятельств смягчающими или отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, статья 112 НК РФ, предоставлено суду. При этом наличие этих обстоятельств должно подтверждаться соответствующими доказательствами.
Как показывает практика, знание и понимание налогового законодательства, позволяет налогоплательщикам избегать неоправданных финансовых потерь.
Главный госналогинспектор
отдела учета налогоплательщиков
Управления МНС РФ по Калужской области
В.И.Кузенков
